Chaque année, de nombreux contribuables reçoivent un avis de l’URSSAF les informant d’une cotisation subsidiaire maladie (CSM), plus connue sous le nom de taxe PUMA.
Souvent mal comprise, cette contribution concerne les personnes vivant principalement de leurs revenus du patrimoine sans exercer d’activité professionnelle suffisante.
L’objectif de la taxe PUMA est de faire contribuer équitablement tous les résidents français au financement de la protection universelle maladie, instaurée par la loi 2015-1702 du 21 décembre 2015.
Mais qui est concerné en 2025 ? Comment la calculer ? Et surtout, comment s’en exonérer légalement ?
Voici le guide complet et actualisé 2025, rédigé par des experts-comptables.
Taxe PUMA 2025 : définition et fondement légal
La PUMA (Protection Universelle Maladie) garantit à toute personne résidant de manière stable et régulière en France une prise en charge de ses frais de santé, même sans activité salariée.
Pour financer ce dispositif, le législateur a instauré une cotisation spécifique sur les revenus du patrimoine, appelée cotisation subsidiaire maladie (CSM).
Elle est régie par l’article L.380-2 du Code de la Sécurité sociale.
Qui est concerné par la taxe PUMA ?
La taxe PUMA 2025, aussi appelée taxe des rentiers, vise les ménages vivant principalement de leurs revenus du capital :
- revenus fonciers,
- revenus de location meublée non professionnelle (LMNP),
- dividendes, intérêts,
- plus-values mobilières ou immobilières.
Conditions à remplir pour être redevable
Vous êtes soumis à la taxe PUMA si les trois conditions suivantes sont réunies :
- Vos revenus d’activité professionnelle (et ceux de votre conjoint/pacsé) sont inférieurs à 20 % du plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS), soit 9 420 € en 2025 ;
- Vous ne percevez aucun revenu de remplacement (retraite, rente d’invalidité, allocations chômage) ;
- Vos revenus du patrimoine dépassent 50 % du PASS, soit 23 550 € en 2025.
⚠️ Le calcul se fait au niveau du foyer fiscal : si l’un des conjoints dépasse le seuil d’activité, le foyer entier est exonéré.
Comment se calcule la taxe PUMA 2025 ?
La base de calcul correspond à vos revenus du patrimoine, après abattement de 50 % du PASS.
Cette base est plafonnée à 8 PASS (376 800 € en 2025) pour éviter les contributions excessives.
Le taux de cotisation varie selon votre revenu d’activité :
- 6,5 % si vos revenus d’activité sont inexistants,
- dégressif jusqu’à 0 % lorsque vos revenus atteignent 9 420 € (20 % du PASS).
Formule de calcul
Contribution = 6,5 % × (revenus du patrimoine – 50 % du PASS) × (1 – revenus d’activité / 20 % du PASS)
Exemples pratiques
1️⃣ Dirigeant de SAS non rémunéré : dividendes de 100 000 €
➡ Taxe PUMA = 6,5 % × (100 000 – 23 550) = 4 969 €
2️⃣ Même dirigeant avec 5 000 € de salaire
➡ Taxe PUMA = 6,5 % × (100 000 – 23 550) × (1 – 5 000/9 420) = 2 332 €
3️⃣ Revenus d’activité > 9 420 €
➡ Exonération totale.
Quand et comment est-elle prélevée ?
Chaque automne, l’URSSAF reçoit vos données fiscales transmises par l’administration fiscale.
Si vous remplissez les critères, un avis d’appel de cotisation est émis généralement en novembre 2025 sur vos revenus 2024.
💡 Vous pouvez vérifier votre situation directement dans votre espace URSSAF particulier.
Comment éviter la taxe PUMA ?
Il est possible de réduire voire supprimer cette cotisation grâce à une gestion optimisée de vos revenus d’activité.
1. Se verser une rémunération minimale
Pour un dirigeant de SAS, il suffit de percevoir au moins 9 420 € par an de rémunération pour échapper totalement à la taxe.
Ce montant reste souvent inférieur aux cotisations sociales classiques, mais permet d’éviter plusieurs milliers d’euros de CSM.
2. Maintenir une activité professionnelle partielle
Une activité d’auto-entrepreneur, de consultant ou de gérant majoritaire peut suffire à dépasser le seuil d’activité de 20 % du PASS.
3. Anticiper avec son expert-comptable
Avant la clôture de l’exercice, simulez votre revenu d’activité pour ajuster votre rémunération et éviter la taxe PUMA.
Pourquoi la taxe PUMA concerne de plus en plus de contribuables
Depuis 2022, l’URSSAF multiplie les contrôles automatiques croisant les données fiscales et sociales.
Les profils à risque :
- dirigeants de SAS non rémunérés,
- retraités percevant uniquement des revenus fonciers,
- investisseurs locatifs sans autre activité.
Cette fiscalité devient un enjeu majeur de planification patrimoniale.
Conseils d’expert pour 2025
🔎 Conseil de l’expert-comptable Barry Louison :
Si vos revenus du patrimoine dépassent 23 550 € en 2025, assurez-vous qu’au moins un membre du foyer perçoive un revenu d’activité supérieur à 9 420 €.
Dans le cas contraire, l’URSSAF émettra une cotisation d’office.
Une stratégie simple de rémunération minimale peut donc économiser jusqu’à 5 000 € par an.
La taxe PUMA 2025 illustre la volonté de l’État de rendre le système de santé plus équitable… mais elle pénalise parfois ceux qui gèrent leur patrimoine avec prudence.
Heureusement, une stratégie bien pensée avec votre expert-comptable permet d’optimiser votre situation et d’éviter cette cotisation.
À retenir : mieux vaut anticiper sa rémunération que subir la taxe PUMA.